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Aspectos jurídicos del Registro Federal de Contribuyentes que debe saber

El Registro Federal de Contribuyentes cumple un papel esencial en cuanto al control de la población contribuyente y la información tributaria recaudada de este sistema automatizado. Se tienen cifras reales en cuanto a los tipos de contribuyentes, regímenes, actividad económica, entre otros.

Sin embargo, desde la perspectiva jurídica el RFC tiene obligaciones que deben honrarse para evitar ser sancionado por la ley tributaria, pues se tiende a creer que por ser solamente un registro no revierte sino penas menores por faltas o infracciones, cuando la realidad es que un acto que contravenga la norma puede constituirse en delito tributario.

El RFC es muy importante para la Administración Tributaria, ya que controla el proceso regular del contribuyente desde su inscripción, todo lo que afecte su situación jurídico fiscal. El Código Fiscal de la Federación reserva una parte de su texto, desde el artículo 14 al 25, al Registro Federal de Contribuyentes, describiendo procedimientos, definiendo su naturaleza y función y todo lo concerniente al trámite.

Fundamento Legal del RFC

Se encuentra en artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, primer epígrafe, el cual establece la razón del Registro Federal de Contribuyentes:

“Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, deberán solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el reglamento de este Código.”

De aquí que los fundamentos legales para inscribirse al RFC sean  obligación de presentar declaraciones periódicas, por un lado y de expedir comprobantes por operaciones, por otra. Hace notar la ley que la persona, voluntariamente, debe solicitar su inscripción. Cuando hablamos de sujetos obligados nos referimos a aquellos que la ley establece como sujetos pasivos de la obligación tributaria, es decir, quienes están conminados a cumplir con las normas y regulaciones que trate la ley en cuestión.

En tal sentido, la ley ejusdem en su artículo 14 contempla:

“Las personas físicas o morales obligadas a solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes en los términos del artículo 27 del código, deberán presentar su solicitud de inscripción, en la cual, tratándose de sociedades mercantiles, señalarán el nombre de la persona a quien se haya conferido la administración única, dirección general o gerencia general, cualquiera que sea el nombre del cargo con que se le designe…”.

De igual manera, la solicitud de inscripción en el RFC debe presentarse dentro del mes siguiente del día de la firma de Acta Constitutiva, o se realicen las situaciones jurídicas, o de hecho, que den lugar a la presentación de declaraciones periódica, en el caso de las personas morales.

Las personas físicas, al momento que decidan ingresar al sistema RFC por solicitud de dicho trámite ante la Administración Pública o porque así lo considere necesario.

El procedimiento para obtener la inscripción y el comprobante de RFC es muy sencillo y realmente es necesario tenerlo para los recursos ante la vida civil que lo requieran, sí aún no cuentas con tu RFC, puedes imprimirlo aquí de manera gratuita.

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El Registro Federal de Contribuyentes en el Código Fiscal de la Federación

El texto tributario contiene información acerca de la naturaleza, plazos y procedimientos en cuanto al Registro Federal de Contribuyentes que es importante conocer para saber lo que corresponde a este trámite de la Administración Tributaria y su importancia para la vida civil, pues recuerde que para muchos trámites es requerido este recurso.

En lo que respecta a los plazos para la inscripción, el artículo 15 menciona que la solicitud deberá presentarse dentro del mes siguiente al día en que se efectúen firma de acta constitutiva o que se realicen las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, cuando se trate de personas morales jurídicas residentes en México.

Dicha solicitud debe presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente al domicilio fiscal de contribuyente.

Lo que establece la ley con los avisos

En cuanto a los avisos, la ley establece que han de presentarse los cambios de denominación o razón social, de domicilio fiscal, el aumento o disminución de obligaciones, suspensión o reanudación de actividades, liquidación o apertura de sucesión, cancelación del Registro Federal de Contribuyentes, apertura o cierre de establecimientos o locales usados como base fija para el desempeño de servicios personales independientes. Todo ello debe ser presentado dentro del mes siguiente al día en que realice cualquiera de los señalados.

Cuando se trate de aviso de cambio de denominación o razón social  deberá presentarse ante la autoridad recaudadora correspondiente dentro del mes siguiente, al día siguiente de la firma de escritura. Si es el cambio de domicilio, se considera que se produce cuando el contribuyente lo establece en lugar distinto al manifestado, o cuando deba considerarse un nuevo domicilio en los términos de la ley, haciéndose dentro del mes siguiente al día en que tenga lugar la situación jurídica o de hecho que corresponda.

Se deben hacer los avisos a que dé lugar la situación por cuanto la ley contempla faltas y delitos tributarios, y el RFC en su reglamentación procede en cuanto a ambos de manera pecuniaria, avisos o hasta la cárcel, por lo que deben evitarse acciones u omisiones que devengan en sanción.

Así mismo, el RFC es indispensable para los trámites que deba adelantar ante la Administración Tributaria, pero también es solicitado para muchas diligencias ante la Administración Pública, incluso para solicitar empleo.

A medida que pasa el tiempo se va convirtiendo en recaudo inexcusable en todo cuanto tenga que ver la Administración Tributaria o cualquier recurso que se intente generar ante las entidades gubernamentales. El Estado no lo obliga a inscribirse en el RFC; sin embargo, si usted desea realizar cualquier diligencia, como se ha mencionado antes, debe obtener su número de registro.

El estar registrado en el RFC es importante, ya que es su base de identificación que utilizará a partir de su edad legal de contribuyente para pagar y declarar impuestos, abrir cuentas bancarias, adquirir instrumentos financieros, sean estos personales o de la empresa que posee. Además, de esta manera contribuye a la Administración a llevar las estadísticas de los contribuyentes y los regímenes en los cuales se encuentran inscritos. Esto fortalece el sistema tributario y ayuda a organizar la información y con ello obtener un perfil de los contribuyentes y sus necesidades, así como su contribución social.

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Las sociedades donatarias. Solicitud de autorización para aplicar donativos deducibles

Las sociedades donatarias. Solicitud de autorización para aplicar donativos deducibles

La autorización para aplicar donativos deducibles es un trámite posterior a la autorización de su percepción, por lo que sólo pueden presentarlas las organizaciones civiles o fideicomisos que cuenten con dicho salvoconducto.

Procede cuando la sociedad quiere aplicar los donativos deducibles percibidos a otras actividades adicionales contenidas en Acta Constitutiva. Los estatutos o en contrato de fideicomiso, si se encuentran determinadas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.

El trámite, al igual que el anterior, se realiza a través del portal del SAT, sección Buzón Tributario. Donde obtendrá acuse de recibo de la gestión, al cual acompañará de los siguientes recaudos digitalizados en formato PDF y subidos a la página:

– Documento que acredite las actividades por las cuales se solicita la  autorización.

– Los documentos notariales deben contemplar datos de inscripción en el Registro Público de la Propiedad que corresponda. En caso que la escritura pública se encuentre en trámite de inscripción, adjuntará carta del fedatario público otorgante, señalando la circunstancia expresada.

– Contar con e.firma, inscripción en el RFC y contraseña del portal SAT.

– Firmar la solicitud con la e.firma de la institución solicitante.

– Aportar mínimo una dirección de correo electrónico y máximo cinco, donde recibirá los avisos respectivos.

El solicitante eventualmente pudiera ser remplazado a presentar los recaudos físicos ante las oficinas del SAT para una comprobación adicional en caso que la digitalización del documento le hiciera perder calidad y legibilidad.

Este paso debe ser realizado dentro de los 10 días siguientes al inicio del proceso en línea.

Solicitud de autorización para recibir donativos deducibles en el marco del convenio para evitar la doble imposición, suscrito por Estados Unidos y México

Este proceso para iniciar la percepción de donativos deducibles puede ser llevado a cabo también por quienes reciban ayudas de otros países.

Aplica el mismo régimen que la autorización para recibir donativos deducibles, con la adición de otros documentos que acrediten ciertos requisitos que contempla la ley. También se realiza a través de la página principal del SAT, sección Buzón Tributario.

Conjuntamente con el acuse de recibo de la solicitud en línea, y en caso que la organización se encuentre solicitando simultáneamente la autorización nacional y esta, adjuntará el Acta Constitutiva y estatutos vigentes, el contrato de fideicomiso y modificaciones, si aplica. Anexe  documento probatorio de las actividades que motivan la solicitud de  autorización, siempre que se encuentre en la ley.

El documento notarial deben contemplar datos de inscripción en el Registro Público de la Propiedad que corresponda.

En caso que la escritura pública se encuentre en trámite de inscripción, adjuntará carta del fedatario público otorgante, señalando la circunstancia expresada. Debe tener e.firma, inscripción en el RFC y contraseña del portal SAT y firmará la solicitud con la e.firma de la institución solicitante.

De igual manera, aportar mínimo una dirección de correo electrónico y máximo cinco, donde recibirá los avisos respectivos. En caso estos casos, debe contar con anterioridad con autorización para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta en México.

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